韩国公司常见税种-增值税（附加价值税）详解

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[韩国税制] 韩国的增值税率的概念，征收对象和减免条件



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韩国增值税（附加价值税）概要


目前，韩国拥有比较完善的税收制度，透明度较高，执法较严。在韩国注册公司，有必要了解在经营过程中最长涉及的韩国税务知识，我们将先后介绍韩国的增值税和法人税（利得税）的有关知识：


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01
增值税的概念


在韩国，增值税(Value added tax，VAT)是指的在商品(财物)的交易和服务(劳务)的提供过程中针对附加价值(利润)征收的税。


02
韩国的增值税率


韩国采取针对各交易阶段创造的附加价值征税的多阶段征税方式、适用税率为10%。经营者缴纳的增值税以销项税额减去进项税额的方式计算。


内容

一般纳税者

定额纳税者

销售税额

供应价格x10%

供应单价x行业增值税率x10%


03
增值税的申报期间


增值税以6个月为征税期间进行申报、缴纳、在各征税期间又以3个月为单位设置预申报期。


征税期间

征税对象期间

申报缴纳期限

申报对象

第1次

1.1-6.30

预申报

1.1~3.31

4.1~4.25

法人

正式申报

1.1~6.30

7.1~7.25

法人和个体工商户

第2次

7.1-12.31

预申报

7.1~9.30

10.1~10.25

法人

正式申报

7.1~12.31

다음해 1.1~1.25

法人和个体工商户


04
零税率和免税制度


•零税率制度针对一定的财物或服务的提供适用0%的税率、不仅不产生销项税额、还通过针对之前阶段的交易中创造的附加价值的进项税额进行全额返还、以完全消除增值税负担。


这是韩国为了实现消费地征税原则而引进的制度。但是、免税制度作为针对《增值税法》规定的财物和服务的供应免除纳税义务的制度、在免税的之前阶段已经征收的增值税已经包含在免税财物、服务的价格中、因此可以说是未完全消除增值税负担的部分免税。


<零税率和免税适用对象>

分类

适用对象

零税率

•货物的出口

•向海外客户提供服务

•提供国际航运服务

•提供其他换取外汇的货物或服务

免税

•国民相关基础生活必需财物和服务:未加工食品、自来水、煤饼、旅客运输服务、住宅等

•为实现国民福利而提供的财物和服务:医疗保健服务和血液、教育服务等

•文化相关的财物和服务:图书、艺术创作、业余运动竞技等

•生产要素相关的财物和服务:金融、保险服务、土地的供应等

•类似于劳动的人力服务:人力服务(艺人、作曲家等)

•已免税货物的进口


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